Podstawą nowych zasad jest nowelizacja ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych przyjęta w grudniu 2021 roku. Dokument miał na celu dostosowanie prawa polskiego do standardów Unii Europejskiej. Przepisy zaczną obowiązywać w praktyce od początku 2026 roku i dotkną zarówno dużych przedsiębiorstw, jak i małych firm oraz osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą.
– Wielu przedsiębiorców nie wiedziało o tej dość nietypowej ścieżce zmian przepisów o podatku dochodowym i dziś są zaskoczeni – zaznacza Piotr Juszczyk, doradca podatkowy z firmy InFakt.
Jakie przepisy obowiązują do końca 2025 roku?
Dziś rozliczenia są znacznie prostsze. Przedsiębiorcy mają dwa limity, które określają maksymalną wartość pojazdu umożliwiającą pełne odliczenie wydatków:
- 150 tys. zł – dla samochodów spalinowych (benzynowych i Diesla),
- 225 tys. zł – dla aut elektrycznych.
Dzięki temu wielu właścicieli firm bez problemu rozlicza wydatki na zakup czy leasing samochodów spalinowych.
Trzy nowe limity w 2026 roku
Sytuacja zmieni się diametralnie z początkiem 2026 roku. W życie wejdą trzy limity odpisów amortyzacyjnych uzależnione od poziomu emisji CO2:
- 225 tys. zł – limit dla samochodów elektrycznych BEV i z ogniwami wodorowymi,
- 150 tys. zł – dla pojazdów, których emisja nie przekracza 50 g/km, czyli głównie hybryd plug-in,
- 100 tys. zł – nowy, znacznie niższy próg dla aut z emisją równą lub wyższą od 50 g/km.
Ten ostatni obejmie zdecydowaną większość pojazdów obecnych na polskim rynku, w tym klasyczne hybrydy, np. Toyotę Corollę 1.8 Hybrid (104 g/km) czy Hyundaia Tucsona 1.6 GDi HEV.
Co zrobić, aby nie stracić?
Ostatnią szansą, aby zachować stare zasady, jest zakup samochodu spalinowego do końca 2025 roku i wpisanie go do ewidencji środków trwałych. W przypadku leasingu lub wynajmu, od stycznia 2026 roku konieczne będzie jednak zastosowanie proporcji, jeśli cena auta przekroczy 100 tys. zł.
– Proporcję określającą, jaką część wydatków na auto można rozliczyć w kosztach, oblicza się dzieląc limit przez cenę zakupu – tłumaczy Piotr Juszczyk. – W przypadku samochodów używanych zarówno w firmie, jak i prywatnie, liczy się wartość netto powiększoną o 50 proc. VAT. Proporcja dotyczy części kapitałowej rat leasingowych oraz ubezpieczeń AC i GAP, natomiast nie stosuje się jej do OC i kosztów eksploatacyjnych takich jak paliwo, opony czy serwis – dodaje ekspert.
Przykład strat – Hyundai Tucson
Eksperci przeprowadzili konkretne wyliczenia na przykładzie modelu Hyundai Tucson 1.6 HEV Smart 2WD. Samochód ten kosztuje około 161 tys. zł brutto. Obecnie mieści się w limicie 150 tys. zł i pozwala rozliczyć pełne koszty.
Od 2026 roku możliwe będzie jednak odliczenie tylko 69 proc. wartości. Oznacza to, że na pięcioletnim leasingu przedsiębiorca zamiast oszczędności na poziomie 34,9 tys. zł, zyska już tylko 23,9 tys. zł. Różnica przekroczy 11 tys. zł – i to tylko w jednym przypadku.
Statystyki są jednoznaczne. Auta objęte nowym limitem 100 tys. zł stanowią aż 94,2 proc. wszystkich pojazdów zarejestrowanych w pierwszym półroczu 2025 roku. Tymczasem samochodów emitujących poniżej 50 g/km było jedynie 2035 sztuk – zaledwie 0,7 proc. całego rynku.
Głos eksperta
– Jeszcze nie jest za późno. Zmiana limitów nie weszła jeszcze w życie i rząd nadal można się z niej wycofać – zaznacza Piotr Juszczyk. – To racjonalna droga, która uchroni przedsiębiorców przed kolejnym nieuzasadnionym obciążeniem. Ceny aut od 2021 roku wzrosły znacznie, a limity obowiązują od 2017 roku. Zamiast ich waloryzacji mamy do czynienia z obniżeniem. To decyzja całkowicie oderwana od realiów – podkreśla doradca podatkowy.
Komentarze (0)
Wysyłając komentarz akceptujesz regulamin serwisu. Zgodnie z art. 24 ust. 1 pkt 3 i 4 ustawy o ochronie danych osobowych, podanie danych jest dobrowolne, Użytkownikowi przysługuje prawo dostępu do treści swoich danych i ich poprawiania. Jak to zrobić dowiesz się w zakładce polityka prywatności.